2023年9月17日上午，中国财政科学研究院副院长徐玉德研究员在218学术报告厅讲授“财会名家讲坛”的第一课，主题为“‘一带一路’倡议下跨境审计监管——现实考量与合作路径”。2023级博士研究生、学术型硕士研究生、会计、审计、税务硕士专业学位研究生全数到场，聆听徐玉德副院长的精彩演讲。

    徐院长从“一带一路”倡议的提出及发展情况、“一带一路”倡议下跨境审计监管重要性凸显、我国跨境审计监管合作现状及面临的现实挑战、美国跨境审计监管特色鲜明但长臂管辖值得警惕、尊重主权多边协同推动跨境审计监管合作五个方面展开分享，引导同学们主动进行多维度思考，按照提出问题—分析问题—解决问题的思路深入研究。

一、“一带一路”倡议的提出及发展情况

    徐院长带领同学们从共建人类命运共同体的角度出发，沿着“丝绸之路经济带”和“21世纪海上丝绸之路”的思想路径，深入了解“一带一路”倡议的提出及发展情况。从2013年9月习近平总书记出席哈萨克斯坦在哈萨克斯坦纳扎尔巴耶夫大学发表题为《弘扬人民友谊　共创美好未来》的重要演讲，到明确“一带一路”重点建设方向；从重点打造四大经济合作走廊，到“一带一路”倡议的持续推进；从“一带一路”上升为国家发展战略、成为中国经济发展三大战略之一（三大战略分别是：“一带一路”建设，京津翼协同发展和长江经济带发展），到“一带一路”建设与相关国家和地区战略对接，徐院长由点及面、深入浅出地帮助同学们建立起“一带一路”倡议下跨境审计监管的范围。

二、“一带一路”倡议下跨境审计监管重要性凸显

    徐院长指出，随着中国资本市场双向开放逐步深化，以及企业跨境上市和会计师事务所跨境展业日益频繁，跨境审计监管合作的重要性日益凸显。一方面，“一带一路”协议促进了沿线国家或地区的经贸合作，多边金融合作的资金融通作用逐步显现，其中29个国家财政部门共同核准了《“一带一路”融资指导原则》，多边合作机构相继成立。另一方面，资本市场通过深化境内外市场互联互通、拓宽“一带一路”直接。间接的融资渠道，内外互通助理提升服务“一带一路”建设能力。通过对巴交所、达卡所案例的分享，以及RQFII的税收优惠的制度解释，徐院长强调跨境审计监管对于资本市场的重要性。借助瑞幸咖啡事件，徐院长为同学们介绍了不同国家对待上市公司审计要求所采用的不同协议模式，包括双边等效模式、多边等效模式（中欧）和单边监管模式（美国），突出跨境审计监管受多种模式影响的困难性和需要多边合作的重要性。

三、我国跨境审计监管合作现状及面临的现实挑战

    徐院长指出，我国跨境审计监管在各国或地区博弈中稳步推进。在合作进展与协议签署方面，中注协加入亚太会计师联合会和国际会计师联合会，中国证监会签署MMoU多边备忘录。然而，徐玉德教授强调，合作的过程中并不是一帆风顺！谈到由两次中概股危机引致中美跨境审计监管博弈，可谓是一波三折：在接触探索阶段（2007年—2012年），中美于2012年1月达成初步共识。在拉锯僵持阶段（2012年—2015年），中美于2013年签署执法合作谅解备忘录，首次达成跨境审计监管合作。在求同存异阶段（2015年—2020年），中方完善自身会计监管合作领域的政策法规体系，同时以审计底稿“出境”的方式开展检查试点来探索日常监管方式。此外，中方积极在国际证监会组织（IOSCO）多边备忘录等合作框架下，与其他经济体开展通力合作，积累跨境监管合作经验。

    2022年8月，中国证监会、财政部与美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）签署审计监管合作协议，这不仅是中美双方监管机构为解决审计监管合作这一共同关切问题迈出的重要一步，也是我国深化跨境监管合作的重要突破。

    徐院长指出：多边合作可能会因为存量的影响，逐渐面临潜在的挑战。徐院长为同学们带来了四方面的现实挑战，同时鼓励同学们积极思考面对挑战的应对策略。第一点，跨境审计监督协同方面的现实问题；第二点，缺乏统一的设计监管合作机制与业务规范引导；第三点，跨境审计协同的实施能力与监督效率继续提升；第四点，我国会计审计监管法律制度尚不健全。

    此外，徐院长与同学们一起探讨了中欧跨境审计监管和中俄跨境审计监管的潜在障碍，引导同学们阅读相关的报道，从政治、经济、审计权利不对等、监管环境等方面深入思考清除障碍的方法。

四、美国跨境审计监管特色鲜明，但长臂管辖值得警惕

    徐院长首先介绍了美国跨境审计发展进程与监管模式。向同学们介绍公众公司会计监督委员会（PCAOB）的性质和监管模式；随后解释了2011年作为突破性进展的联合检查协议，包括与英国、瑞士和德国的联合检查协议；此外帮助同学们总结PCAOB的监管及处罚情况。

    其次，徐院长回答了美国长臂管辖究竟是什么的问题：美国长臂管辖原则起初的目的是为了解决美国国内各州之前的管辖冲突问题，但随着国际经济贸易一体化发展迅速，长臂管辖原则逐渐扩展到出口管制、制裁、海外反腐败、知识产权、互联网等领域，演变为体现美国法院维护本国原告利益的司法政策，现在已经成为美国维护自己利益最大化的手段，并且呈现进一步扩大使用范围的趋势。

    最后，徐院长以中美跨境审计监管为例，简析中美跨境审计监管的分歧焦点及原因。中美跨境审计监管的分歧原因主要是：第一，主权和国家的利益冲突；第二，工作底稿保密性要求存在差异；第三，缺乏有效的认同机制；第四，资本市场发展不对等；第五，金融监管的政治化；第六，证劵监管机构执法权限存在不同。

五、尊重主权、多边协同、推动跨境审计监管合作

    徐院长指出，尊重主权、多边协同、推动跨境审计监管合作，需要我们相关部门坚定道路自信、理论自信、制度自信、文化自信。坚持四个自信，才有底气和力量，也才能把握全局、决胜开局。自信不会凭空而来，它来源于对历史的正确把握，来自于对实践的全面总结。

    徐院长强调，持续深化我国资本市场的对外开放，推动企业更稳地“走出去”，不仅需要良好的监管环境，也需要企业、事务所等市场主体共同发力。一方面，会计师事务所不仅要组织学习合作协议的内核，定期开展法律知识培训，督促审计人员学习跨境监管相关法律法规的要求，也要时刻绷紧信息安全这根弦，明确对外提供档案资料的具体流程和处理程序，避免涉密或敏感信息进入审计工作底稿。另一方面，企业应加强信用文化，树立信用意识以及诚信披露理念，充分了解和学习资本市场监管和信息披露的相关规则；开展公司治理专项行动，严格按照监管要求，进行自查自改；建立数据安全自评估标准，并落实敏感信息保密责任。

    最后，徐院长呼吁同学们要对本专业保持坚定信心。世界以信息的方式而存在，会计作为现代技术的一种，对于整合利用信息、感知信息背后场景发挥着重大作用。会计作为一门国际语言，同学们在熟练使用这门语言的同时，需要紧跟国家政策导向，依据宏观经济的影响，研究更多前瞻性的国际问题，成为国家的有用之才。

    跨境审计监管合作是国家间对跨境上市企业和相关会计师事务所形成监管合力，有利于提高市场主体的信息披露质量和审计质量、保护全球投资者合法权益。“一带一路”倡议下跨境审计监管短期内将有助于缓解部分中概股的退市风险，中长期有利于为企业依法合规开展跨境上市活动营造良好的国际监管环境，促进创新企业海外融资。通过这次讲座，同学们不仅扩展了对于中国跨境监管的顶层设计了解，更了解到“一带一路”倡议下跨境审计监管方向的潜在障碍，激发同学们深入研究的兴趣。